Sección 1021.02 – Contribución Básica Alterna a Individuos

Sec. 1021.02(a)
Imposición de la Contribución Básica Alterna a Individuos.-

Sec. 1021.02(a)(1)
Regla general.- Se impondrá, cobrará y pagará por todo individuo para cada año contributivo indicado a continuación, en lugar de cualquier otra contribución impuesta por esta parte, una contribución sobre el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna, determinada de acuerdo a la siguiente tabla y reducida por el crédito básico alterno por contribuciones pagadas al extranjero (cuando la misma sea mayor que la contribución regular):

Sec. 1021.02(a)(1)(A)
Años comenzados antes de 1 de enero de 2013

Si el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna fuere:La contribución será:
De $150,000 pero no mayor de $250,00010%
En exceso de $250,000 pero no mayor de $500,00015%
En exceso de $500,00020%

Sec. 1021.02(a)(1)(B)
Años comenzados después de 31 de diciembre de 2012 y antes de 1 de enero de 2014:

Si el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna fuere:La contribución será:
De $150,000 pero no mayor de $250,00010%
En exceso de $250,000 pero no mayor de $500,00015%
En exceso de $500,00024%

más el monto que resulte de la aplicación de las tasas establecidas en el párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 1023.10 de este Código, sobre el monto agregado de su participación distribuible del ingreso bruto determinada de acuerdo a las Secciones 1071.02, 1114.06 y 1115.04, según enmendada, si alguna, y reducida por el crédito básico alterno por contribuciones pagadas al extranjero (cuando la misma sea mayor que la contribución regular).

Sec. 1021.02(a)(1)(C)
Años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2013:

Si el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna fuere:La contribución será:
De $150,000 pero no mayor de $200,00010%
En exceso de $200,000 pero no mayor de $300,00015%
En exceso de $300,00024%

Sec. 1021.02(a)(2)
Ingreso neto sujeto a contribución básica alterna.- Para fines de este apartado el término “ingreso neto sujeto a contribución alterna” significa:

Sec. 1021.02(a)(2)(A)
El ingreso bruto del contribuyente para el año contributivo, determinado conforme a lo dispuesto en la Sección 1031.01 de este subtítulo reducido por:

Sec. 1021.02(a)(2)(A)(i)
Las exenciones establecidas en los párrafos (1), (2), (3)(A), (3)(B), (3)(L), (3)(M). (4)(D), (6), (7), (10),(11), (12), (15), (16), (17), (18), (20), (22), (23), (24), (25), (26), (27), (29), (30), (32), (33), (34 y (35) del apartado (a) de la Sección 1031.02.

Sec. 1021.02(a)(2)(A)(ii)
El monto de los ingresos exentos recibidos de una compañía inscrita de inversión, a tenor con la Sección 1112.01,

Sec. 1021.02(a)(2)(A)(iii)
Las deducciones admitidas por las Secciones 1033.01(a)(1), 1033.01(a)(4), 1033.01(b)(3), 1033.01(b)(4), 1033.02(c), 1033.02(d), 1033.02(e), 1033.05(a), 1033.07, 1033.13, 1033.15 y 1033.16, y aquella parte de la Sección 1031.03(a)(2) que se refiera a contribuciones sobre la propiedad, patentes y licencias pagadas durante el año contributivo y pagos por ser servicios públicos (“utilities”) tales como, agua, electricidad y teléfono; y

Sec. 1021.02(a)(2)(A)(iv)
Las concesiones de deducciones por exenciones personales y por dependientes dispuestas en la Sección 1033.18.

Sec. 1021.02(a)(2)(B)
Para propósitos de determinar el monto del ingreso neto sujeto a contribución básica alterna no aplicarán las exclusiones o exenciones de ingreso que no emanen de este Subtítulo, aunque las mismas estén concedidas por leyes especiales, excepto las dispuestas en la Ley 225-1995, según enmendada, conocida como “Ley de Incentivos Agrícolas de Puerto Rico”, la Ley 73-2008, según enmendada, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley análoga anterior o posterior, la Ley 83-2010, conocida como la “Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico”, o cualquier otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar, o en la Ley 78-1993, según
enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”, o cualquier otra ley sucesora, incluyendo la ley conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”.

Sec. 1021.02(a)(3)
Contribución regular.- Para los fines de este apartado, el término “contribución regular” significa la obligación contributiva impuesta por la Sección 1021.01 reducida por el crédito concedido por la Sección 1051.01, y aumentada por las contribuciones especiales dispuestas enumeradas en el Subcapítulo C del Capítulo 2 de este Subtítulo y cualquier otra contribución a tasas preferenciales concedidas por leyes especiales.

Sec. 1021.02(a)(4)
En el caso de una persona casada que viva con su cónyuge y rinda planilla separada y en el caso de casados que radiquen planilla conjunta y elijan el cómputo opcional de la contribución, según dispuesto en la Sección 1021.03, los niveles de ingreso neto sujeto a contribución básica alterna dispuestos en el párrafo (1) para fines de la contribución básica alterna, se determinarán por separado para cada cónyuge de la misma forma que si fuese un contribuyente individual. De igual forma, se establece que en estos casos la participación distribuible del ingreso bruto que se menciona en el párrafo (1) de este apartado se atribuirá al cónyuge a quien se le atribuye la participación distribuible en el ingreso de las sociedades, sociedades especiales y de las corporaciones de individuos, según lo dispone la Sección 1021.03(a)(3)(A) de este Código.

Sec. 1021.02(a)(5)
Crédito por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros.- Se podrá reclamar contra la contribución básica alterna determinada en el párrafo (1) de este apartado un crédito por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros, como sigue:

Sec. 1021.02(a)(5)(A)
En general. El crédito contra la contribución básica alterna por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros para cualquier año contributivo será el crédito que se determinaría bajo la Sección 1051.01(b) de este Subtítulo para dicho año contributivo, si:

Sec. 1021.02(a)(5)(A)(i)
El monto determinado bajo el párrafo (1) de este apartado (b) fuera la contribución contra la cual el referido crédito fuere reclamado para fines de la Sección 1051.01(b) de este subtítulo respecto al año contributivo y todos los años contributivos anteriores; y

Sec. 1021.02(a)(5)(A)(ii)
La Sección 1051.01(b) de este Subtítulo se hubiese aplicado sobre la base del ingreso neto sujeto a contribución básica alterna en lugar del ingreso neto.

Sec. 1021.02(a)(6)
Crédito por contribución básica alterna de años contributivos anteriores.-

Sec. 1021.02(a)(6)(A)
Concesión de crédito.- Se admitirá como un crédito contra la contribución impuesta en la Sección 1021.01, una cantidad igual al crédito por contribución básica alterna de años anteriores, hasta que el mismo se agote.

Sec. 1021.02(a)(6)(B)
Crédito por contribución básica alterna de años anteriores.- Para fines del inciso (A) de este párrafo (6), el crédito por contribución básica alterna de años anteriores para cualquier año contributivo es el exceso, si alguno, de:

Sec. 1021.02(a)(6)(B)(i)
La suma de la contribución básica alterna neta determinada para todos los años contributivos anteriores comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2008 y terminados antes del 1 de enero de 2014, sobre

Sec. 1021.02(a)(6)(B)(ii)
La suma de la contribución regular neta determinada para todos dichos años contributivos anteriores comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2008 y terminados antes del 1 de enero de 2014.

Sec. 1021.02(a)(6)(C)
Limitación.- El crédito admisible bajo el párrafo (6) de este apartado para cualquier año contributivo no excederá veinticinco (25) por ciento del exceso, si alguno de:

Sec. 1021.02(a)(6)(C)(i)
la contribución regular neta, según definida por este apartado, sobre

Sec. 1021.02(a)(6)(C)(ii)
la contribución básica alterna neta para el referido año contributivo

Sec. 1021.02(a)(6)(D)
Definiciones.- Para fines de este párrafo (6):

Sec. 1021.02(a)(6)(D)(i)
Contribución básica alterna neta.- El término “contribución básica alterna neta” significa el monto del ingreso neto sujeto a contribución básica alterna para cada año contributivo, multiplicado por la tasa de contribución básica alterna aplicable, y reducido por el crédito contra la contribución básica alterna por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros que dispone el párrafo (5) de este apartado (b).

Sec. 1021.02(a)(6)(D)(ii)
Contribución regular neta.- El término “contribución regular neta” significa la contribución regular, según reducida por el crédito concedido por la Sección 1051.01 de este Subtítulo.