El Anejo A es uno de los anejos más importantes de la planilla de contribución sobre ingresos. Este anejo se usa cuando se quiere reportar las deducciones que son aplicables a individuos que permite el Código de Rentas Internas 2011 de Puerto Rico. Hoy veremos cuales son las 5 deducciones más usadas en Puerto Rico por nivel de ingresos para los años 2015, 2016 y 2017. Esto nos ayudará a poder saber la tendencia que tienen los contribuyentes según su ingreso y cuales deducciones usualmente son las que reclaman en el Anejo A. Esto también nos puede permitir ver o estimar cómo los profesionales ayudan a la planificación contributiva de sus clientes, entre otras variables que se pueden usar para hacer un análisis más completo. Por último, saber las deducciones más importantes y usadas por los contribuyentes nos ayuda en nuestra eficiencia como profesionales porque nos ayuda a enfocarnos en las deducciones que son muy comunes y que valen la pena aprender las reglas al pie de la letra de cada deducción para poder darle una orientación contributiva con una mayor calidad y eficacia a nuestros clientes.

Las estadísticas que provee el Departamento de Hacienda dan las deducciones más usadas por Ingreso Bruto Ajustado. Sin embargo, en este breve análisis veremos las deducciones más usadas por el nivel de ingreso como si el Ingreso Bruto Ajustado fuera en realidad el Ingreso neto sujeto a Contribución. Por ende, los intervalos que se pensaron usar fueron los mismos que se usan cuando se calcula la contribución. Estos son:

• $0 – $9,000
• 9,001 – 25,000
• 25,001 – 41,500
• 41,501 – 61,500
• 61,501 en adelante.

Lamentablemente, debido a que Hacienda solo permite como mínimo intervalos de $5,000, solo se pudo aproximar dichos intervalos. Por lo tanto, los intervalos a usar fueron:

• $0 – $9,999
• 10,000 – 24,999
• 25,000 – 39,999
• 40,000 – 59,999
• 60,000 en adelante

Por ende, cada intervalo contiene como $1,000 en exceso a lo que sería el intervalo real si se usara los intervalos originales. Sin embargo, no es de mucha importancia ya que este pequeño análisis no está diseñado para ser muy exacto sino solo proveer un vistazo general sobre las 5 deducciones más usadas en Puerto Rico.

1. La deducción por pagos de intereses hipotecarios ganaron en todos los años y niveles de ingresos

Al parecer la deducción más usada en todos los niveles de ingresos y todos los años fue la deducción por los pagos de intereses hipotecarios. En el total de planillas que contenían esta deducción estuvo la mayor parte en el intervalo de $25,000 a $39,999 con un total de 71,333 en el año 2015, 70,371 en el 2016 y 69,158 en el 2017.

No obstante, aun así la cantidad de planillas fuera menor, el total de deducciones que concedió Hacienda para el año 2015, 2016 y 2017 para el último intervalo de $60,000 en adelante fue muy superior a la de $25,000 a $39,999. Esto nos puede dar a suponer que los contribuyentes en el intervalo de $60,000 en adelante han pagado cantidades más altas en intereses hipotecarios que sus contrapartes.

2.  La deducción por aportaciones a sistemas de pensiones o retiro

Para el año 2015, la segunda deducción más usada para todos los niveles de ingresos fueron las aportaciones a sistemas de pensiones o retiro. Sin embargo, para los años 2016 y 2017, el último intervalo de $60,000 en adelante no eligieron las aportaciones como la segunda más usada, sino que fueron los donativos.

Para efectos de las aportaciones a sistemas de pensiones o retiro se repite el mismo escenario que la deducción por intereses hipotecarios porque el intervalo que contiene la mayor cantidad de planillas con esta deducción es el intervalo de $25,000 a $39,999 con un total para los años 2015, 2016 y 2017 de 68,682, 66,327 y 63,289 respectivamente.

En esta deducción no sucedió lo que pasó en la deducción de intereses hipotecarios respecto a la cantidad total concedida en deducción por aportaciones a sistemas de pensiones o retiro porque los intervalos de $40,000 a $59,999 y de $60,000 en adelante tienen un total de concesión de la deducción menor que el intervalo de $25,000 a $39,999. Esto puede significar que aun así los dos últimos intervalos reciben más dinero, no están aportando más que su contraparte. Es decir, el nivel de ingreso puede ser que no sea un factor para las aportaciones a sistemas de pensiones o retiro. Por otra parte, esto también puede significar que hay menos contribuyentes con esos niveles de ingresos que están aportando a un sistema de pensiones o retiro.

3. Las deducciones por donativos

Para el año 2015 hubo un consenso entre todos los niveles de ingresos para poner a los donativos como la tercera deducción más usada en Puerto Rico para ese mismo año. Por otro lado, para los años 2016 y 2017 sucedió lo que era de esperarse y es que el intervalo de $60,000 en adelante no eligieron los donativos como la tercera deducción más usada debido a que la pusieron como la segunda para ese intervalo para esos años. Para el año 2016 y 2017 este intervalo puso como la tercera deducción a las aportaciones a sistemas de pensiones o retiro.

4. Deducción por gastos médicos

La deducción por gastos médicos tuvo un poco de lucha con mantenerse en la cuarta posición. Para el 2015, solamente los intervalos de $10,000 a $24,999 y $25,000 a $39,999 pusieron como la cuarta deducción más usada a los gastos médicos. Mientras que el intervalo de $0 a $9,999 y $40,000 a $59,999 pusieron a la deducción por los intereses pagados de préstamos estudiantiles. Por último, el intervalo de $60,000 en adelante pusieron a la aportación a las cuentas de retiro individual (IRA) como la cuarta deducción más usada.

El panorama para los años 2016 y 2017 fueron iguales. Los intervalos de $0 a $9,999, $10,000 a $24,999 y $25,000 a $39,999 pusieron como cuarta deducción los gastos médicos. Entre estos intervalos, para los tres años, el intervalo que más tiene planillas que contienen esta deducción fue el intervalo de $10,000 a $24,999 con un total de 10,056, 12,498, 13,663 en los años 2015, 2016 y 2017 respectivamente.

Aun así, el intervalo que tuvo la concesión de la deducción más alta fue el intervalo $25,000 a $39,999 con un total de $28.68 millones, $34.26 millones, $39.57 millones en los años 2015, 2016 y 2017 respectivamente.

5. Deducción por intereses pagados de préstamos estudiantiles

La deducción por intereses pagados de préstamos estudiantiles luchó por la cuarta posición con los gastos médicos. Es por eso por lo que los resultados de las posiciones son iguales a la de los gastos médicos, pero de forma opuesta. Es decir, por ejemplo, en el intervalo de 0 – 9,999 para el año 2015, la quinta posición la tiene los gastos médicos y la cuarta posición la tiene los intereses pagados de préstamos estudiantiles. Por ende, es lo contrario a lo que sucedió en el apartado de la cuarta deducción explicado anteriormente.

En el 2015, los intervalos de $10,000 a $24,999, $25,000 a $39,999 y $60,000 en adelante pusieron a los intereses pagados de préstamos estudiantiles como la quinta deducción más usada. Mientras que, para ese mismo año, el resto de los intervalos puso los préstamos estudiantiles como cuarta posición y los gastos médicos en la quinta posición.

Para los años 2016 y 2017, los escenarios fueron iguales. Todos los intervalos, excepto el intervalo de $40,000 a $59,999, pusieron como la quinta deducción más usada los intereses pagados de préstamos estudiantiles. Respecto al intervalo $40,000 a $59,999, ellos pusieron los gastos médicos como la quinta posición y los intereses pagados de préstamos estudiantiles como la cuarta posición.

Entre todos los intervalos para los años 2015, 2016 y 2017, el intervalo con el total de planillas que contienen esta deducción más alto fue el intervalo de $60,000 en adelante con 11,017, 11,384 y 10,870 respectivamente. Ellos también tuvieron la concesión que Hacienda aceptó más alta comparado con los otros intervalos.

Tablas e información

Nota: Para la figura 1.1, 2.1 y 3.1 puedes clickear la foto para ampliarla si no puedes verla bien.

Nota: Para acceder a las estadisticas del Departamento de Hacienda, clickea aquí.

Ahora que sabemos las 5 deducciones más usadas en Puerto Rico por nivel de ingreso nos ayudará a distinguir entre la información que es compulsoria aprender ya que es común en los contribuyentes promedio y darles una mejor orientación contributiva ya que nosotros tendremos una mejor preparación. Para recapitular, las deducciones más usadas en Puerto Rico son los pagos de intereses hipotecarios, aportaciones a sistema de pensión o retiro, donativos, gastos médicos y los intereses pagados de préstamos estudiantiles.